О применении налогового вычета при исчислении земельного налога за 2017 год
Федеральный закон № 436-ФЗ внес изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Начиная с 2017 года указанным законом вводится налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.

Пример. Пенсионер Петров И.И. с января 2017 года владеет земельным участком площадью 1000 кв. м, предназначенным для садоводства и огородничества, кадастровая стоимость которого составляет 360 тыс. рублей.

Рассчитаем налог на землю, принимая во внимание следующие обстоятельства:

- налоговая ставка на эту категорию земель в г.Абакане составляет 0,1%;

- отчетный период - 2017 год;

- долевое участие - единоличное;

- длительность владения 12 месяцев;

- налогоплательщик является пенсионером и имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ.

С 01.01.2018 вычет равен кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка. Сумма вычета составит 216000 руб. ((600 кв. м / 1000 кв. м) x 360000 руб.).Таким образом

Земельный налог=(360000-216000)x0,1х1=144 рубля

Вычет применятся по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. с Уведомлением о выбранном участке, по которому будет применен вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применен в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. Соответственно , Уведомление необязательный документ и представление его осуществляется исключительно по волеизъявлению налогоплательщика.

Изменения в порядке применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц

С 2018 года изменился порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.

Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в т.ч. не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее такой запрос исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Кроме того, лицо, не являющееся пользователем личного кабинета налогоплательщика, может выбирать способ информирования о результатах рассмотрения его заявления: в налоговом органе, МФЦ, через который подано заявление, либо по почте.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика. Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn19/service/tax/).

УФНС России по Республике Хакасия

22-99-36

Вверх